Por Mariano Ramos Mejía
Se denomina Presupuesto Integral al conjunto de presupuestos operativos, que, de acuerdo a las características propias de la empresa sobre la que se esté planificando, permiten elaborar los presupuestos principales (Presupuesto Económico, Presupuesto Financiero y Balance Proyectado) así cómo el Presupuesto de Inversiones requeridas por el plan.
Justamente se lo llama integral por mostrar la articulación y las relaciones entre los distintos cálculos presupuestados, dejando sentadas las bases sobre las que oportunamente deberá realizarse el Control de Gestión y cumplimiento del Plan. También es una forma de diferenciarlo de los presupuestos aislados que puedan realizarse (desde un pronóstico de ventas hasta un cashflow), que justamente por ser individuales no permiten visualizar la cuantificación del plan estratégico como conjunto.
De alguna manera el presupuesto integral también es una guía para recorrer el mapa estratégico y aprender más de nuestra propia realidad y los distintos elementos que la componen, lo cual resulta imprescindible por ejemplo en el caso de empresas pequeñas y medianas, que generalmente se relacionan con una sola visión de la realidad (la producción o la venta en la mayoría de los casos) descuidando otros aspectos que les son fundamentales (la financiación y la inversión).
Presentaremos una estructura del Presupuesto Integral que es a grandes rasgos la siguiente, la cual si bien es bastante representativa, no pretende ser taxativa, dependiendo de la estructura de negocios y la naturaleza de la empresa que se trate:
a) Presupuesto de Ventas
b) Presupuesto de Costo de Ventas.
c) Presupuesto de Niveles de inventarios (de productos terminados, de mercadería de reventa, de productos en proceso y de materias primas y materiales)
d) Presupuesto de Producción y de Costo estándar variable de fabricación.
e) Presupuesto de Compras (de materias primas y materiales, de mercadería de reventa).
f) Presupuesto de costos variables de ventas.
g) Presupuesto de costos fijos.
h) Presupuesto de resultados financieros.
i) Presupuesto de ingresos.
j) Presupuesto de egresos.
Como resultado de la articulación de todos estos presupuestos parciales se obtendrán los presupuestos principales que mencionamos mas arriba:
a) Presupuesto económico (o Estado de resultados proyectado).
b) Presupuesto financiero.
c) Balance proyectado.
d) Presupuesto de Inversiones (o Estructura, como lo llamamos en otro trabajo).
En futuros post iremos analizando cada uno de estos presupuestos y su articulación y relación con el conjunto.
Continuaremos con el análisis del Presupuesto en próximas entregas.
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